当前位置：首页 > 教程 > 审计知识点总结(通用16篇)

审计知识点总结(通用16篇)

总结
2024-02-14 14:28:32
197

审计知识点总结第1篇

选取样本的方法 1简单随机选样 2系统选样 3。随意选样（仅仅适用于非统计抽样）4.整群选样（不适合审计抽样）

评价样本结果

统计抽样--已经考虑抽样风险--计算的是总体偏差率上限（已经考虑率抽样风险）

非统计抽样-计算尚未考虑抽样风险-计算的是总体偏差率-需要考虑抽样风险--计算出来的总体偏差率必须大大低于可容忍偏差率（控制测试、细节测试都适用）（tips:错报可容忍错报错报是跟可容忍错报去比不是跟实际执行的重要性水平去比）（1.样本的偏差率就是总统偏差率的最佳估计，控制测试中无需另行推断总体偏差率上限2.必须考虑抽样风险）

如果确定控制偏差是系统偏差或舞弊导致，扩大样本规模通常无效

货币单元抽样--综合属性变量抽样

推断总体错报的计算方法

1. 样本中没有发现错报总体错报的上限=保证系数*选样间隔（基本精确度）

审计知识点总结第2篇

如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师应当：

1.与管理层讨论该事项；

2.重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响；

3.采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响。

如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：

（1）注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；

（2）管理层不提供审计准则要求的书面声明。知识点 47：在审计报告中沟通关键审计事项

（1）关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。

（2）导致非无保留意见的事项、可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性等，虽然符合关键审计事项的定义，但这些事项在审计报告中专门的部分披露，不在关键审计事项部分披露。

（3）在关键审计事项部分披露的关键审计事项必须是已经得到满意解决的事项，即不存在审计范围受到限制，也不存在注册会计师与被审计单位管理层意见分歧的情况。

审计知识点总结第3篇

如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组可以直接对组成部分财务信息实施程序

期后事项的时间范围：举个例子

2月15日是组成部分审计报告日，财务信息日是2015年12月31日，正常针对期后事项的专门审计程序是从资产负债表日这一天开始到审计报告日的，但是集团的审计报告日xxx部分的审计报告日要晚，也就是说组成部分针对期后事项实施的专门审计程序对于集团审计来说是不够的，少了组成部分审计报告日到集团审计报告日这部分，所以在组成部分注册会计师工作的基础上，还需要对己公司2016年2月15日至集团审计报告日期间实施期后事项审计程序（2015年12月31日到2016年2月15日这段时间的期后事项的审计程序已经实施过了）：组成部分财务信息日-集团报表出具审计报告日

会计估计审计

做出会计估计的难以程度取决于估计对象的性质

风险评估程序：

1. 了解被审计单位及其环境、适用的财务报告编制基础和内部控制体系各要素

2. 复核以前期间会计估计的结果或管理层用以对以前期间会计估计做出的后续重新估计

3. 确定是否需要专门技能或知识

应对评估的重大错报风险

1. 从截止审计报告日发生的事项获取审计证据

2. 测试管理如何做出会计估计

3. 做出注册会计师的点估计或区间估计

区间估计--在估计范围内的金额均是合理的，不断压缩可以指向点估计，点对点的差额构成错报，点对区间的差额--错报为管理层的点估计与注册会计师的区间估计之间的最小差异

会计估计的特定书面说明不是必须的，应当考虑是否需要获取有关特定会计估计书面声明

关联方审计

风险评估：

询问管理层：

1. 关联方的名称和特征，包括关联方自上期以来发生的变化

2. 被审计单位和关联方之间关系的性质

3. 被审计单位在本期是否与关联方发生交易，如发生，交易的类型、定价政策和目的

针对重大错报风险的应对措施：（超重关--特被风险）

1. 检查相关合同或协议

交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息做出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为

交易条款是否与管理层解释一致

关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

2. 获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论

应对管理层未能按照适用的财务报告编制基础对特定关联方关系及其交易进行恰当会计处理和披露导致的重大错报风险

1. 识别出的关联方关系及其交易是否已按适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露

2. 关联方关系及其交易是否导致财务报表未实现公允反映

获取书面声明

1. 已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易

2. 已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露

持续经营假设

注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能视为对被审计单位持续经营能力的保证

对审计报告的影响：起点：持续经营假设适当吗？

注册会计师应当与治理层就识别出的可能导致对审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况进行沟通，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

首次接受委托时对期初余额的审计

判断期初余额对本期财务报表的影响程序：

1. 上期结转至本期的金额

2. 上期所采用的会计政策

3. 上期期末已存在的或有事项及承诺

审计目标：

1. 确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报

2. 确定去除余额反映的恰当会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和适当的列报

审计程序

基本要求：注册会计师应当阅读被审计单位最近期间的财务报表和相关披露，以及前任注册会计师出具的审计报告，获取与期初余额相关的信息

实施审计程序的性质和范围的考虑事项

1. 被审计单位运用的会计政策

2. 账户余额、各类交易和披露的性质以及本期财务报表存在的重大错报风险

3. 期初余额相对于本期财务报表的重要程度

4. 上期财务报表是否经过审计，如果经过审计，前任注册会计师的意见是否为非无保留意见

实施的审计程序：

1. 确定上期期末余额是否已正确结转至本期，或在适当的情况下已做出重新表述

2. 确定期初余额是否反映对恰当会计政策的运用

3. 实施一项或多项审计程序

审计结论和审计报告

如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不大可能被其他错报抵消

对于同一账户余额或同一类别交易内部错报，这种抵消可能是恰当的

在得出抵消非重大错报是适当的这一结论之前，需要考虑可能存在其他违背发现的错报的风险（谨慎得结论）

确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估（判断分类错报是否为重大错报1.是否影响损益变化趋势2.是否影响关键财务指标的计算）

即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报

必要的书面声明：注册会计师应当要求管理层和治理层（如适用）提供书面声明，说明其是否认为未更正错报大度或汇总起来对财务报表整体的影响不重大

组内复核和组外复核

项目合伙人复核内容：1.重大事项2.重大判断3.根据项目合伙人的职业判断，与项目合伙人的职责有关的其他事项；复核时间：在审计报告日或审计报告日之前与项目组讨论；签署报告前复核财务报表、审计报告以及相关的审计工作底稿，包括对关键审计事项的描述（如适用）--在签署正式书面沟通文件之前对其进行复核

组外复核--项目质量复核-在出具报告之前完成（并非所有的报告都需要组外复核）--这个复核会体现在底稿上面但是不会体现在审计报告中

期后事项一阶段主动识别期后事项 2阶段被动识别期后事项 3阶段没有义务识别期后事项

主动识别：注册会计师应当设计和实施程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表至审计报告日之间发生的、需要再财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

二阶段如果管理层的同意修改：1.根据具体的情况实施必要的审计程序2.见用以识别期后事项的程序延伸至新的审计报告日3.针对修改后的财务报表出具新的审计报告

书面声明是必要的审计证据，而非充分审计证据；书面声明的日期应该尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。（注意它是跟审计报告日进行比较而非财务报表报出日）

额外书面声明不是必须的，管理层责任的书面声明是必须的（合法公允）；书面声明的时间尽量接近审计报告日。

在审计报告体提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师仍然需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明

管理层不提供要求的书面声明

1. 与管理层讨论该事项

2. 重新评价管理层的诚信，并评价该事项对书面或口头声明和审计证据总体的可靠性可能产生的影响

3. 采取适当措施，包括确定该事项对审计意见可能产生的影响

该错报可能是一项系统性错报/可能还存在其他类似的错报

考虑错报1.金额 2.性质 3.分类错报更宽容，但是需要谨慎得结论（1.损益变化趋势2.关键财务指标计算）

项目合伙人复核应当贯穿审计全过程

某一单项错报超过了财务报表整体的重要性水平，属于重大错报，应要求管理层调整

关键审计事项（不是必须的1.上市实体 2.法律法规要求 3.注会或委托方要求）

无法表示意见的审计报告不得包含关键审计事项

关键审计事项段：对我很重要（与管理层沟通）关键审计事项时已经得到满意解决的事项

强调事项段：已在审计报告中提及，对预期使用者理解财务报表至关重要（与治理层沟通），强调事项时被审计单位已经恰当是列报或披露的事项

其他事项段：未在审计报告中提及，对预期使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。当对财务报表发辫无法表示意见时，审计报告中不得包含其他信部分。（1.理解审计工作2.理解注册会计师责任或与审计报告相关3.两套及以上财报出具审计报告4.限制审计报告分发和使用）（与治理层沟通）

在审计报告中提及对应数据注意上期/非无保留意见，且事项仍未解决，该未解决事项可能与本期数据无关 --由于可比性存在影响或可能存在影响，本期发表非无保留意见

注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。但这种提及并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，已确定期余额不存在含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任

可以提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告，注册会计师决定提及时，应当在其他事项段中说明

1. 上期财务报表已由前任注册会计师审计

2. 前任注册会计师发表的意见的类型（无果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）

3. 前任注册会计师出具的审计报告的日期

对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同，注册会计师应当在其他事项段中披露导致不同意见的实质性原因

注意上期报表已由前任注册会计师审计，除非前任注册会计师对上期财务报表出具的审计意见与财务报表一同对外提供，否则，除在对本期财报发表意见外，还应当在其他事项段说明：

1.上期财务报表已由前任注册会计师审计

2.前任注册会计师发表的意见的类型（无果是非无保留意见，还应当说明发表非无保留意见的理由）

3.前任注册会计师出具的审计报告的日期

如果未经审计，应当在其他事项段中说明比较财务信息未经审计，提及不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，已确定期初余额不含对本期财务报表产生重大影响的错报的责任

如果在审计报告日后才能取得（年度报告文件的最终版本），要求管理层提供书面声明，声明上述文件的最终版本将在可获取时并且在被审计单位公布前提供给注册会计师，以使注册会计师可以完成准则要求的程序

应当以存在重大错报为由发表数保留意见

哪怕是发表了无法表示意见的审计报告，注册会计师也应当在形成无法表示意见的基础部分说明是识别出的重大错报及其影响/导致发表非无保留意见的其他事项及其影响

应当发表无法表示意见（1.管理层诚信产生重大疑虑2.管理层不提供针对管理层责任的书面声明）

如果是设计合并，哪怕实施中途把子公司买了，导致上期审计范围受限发表无法表示意见的原因在本期仍然未得到解决，但还是会影响到本期前几个月的合并财报，依然存在广泛而重大的影响，本期应当发表无法表示意见审计报告

公司未重要子公司，1-10月份的经营成果对母公司合并财务报表具有重大且广泛的影响、应当发表无法表示意见审计

如果注册会计师按规定发表了保留或否定意见，注册会计师应当考虑导致非无保留意见的事项对其他信息部分说明的影响。

当对财务报表发表无法表示意见时，审计报告不得包含其他信息部分；审计报告受到限制的保留意见审计报告中，注册会计师需要再其他信息部分说明无法判断与导致保留意见的事项相关的其他信息是否存在重大错报

注册会计师签署审计报告的日期不得早于管理层签署已审计财务报表的日期（财务报表批准报出日）管理层签署已审计的财务报表，注册会计师才能签署审计报告

除非法律法规另有规定，即使没有其他管家审计事项，审计报告也应当包含关键审计事项部分

内部控制审计严格限定在财务报告的内部控制审计，如果注意到非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制财务报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露

一般缺陷重要缺陷重大缺陷（重大重要缺陷--书面形式与治理层和管理层沟通）

以书面形式与管理层钩工在审计过程中是被的所有内部控制其他缺陷（包括注意到的非财务报告内部控制缺陷），并在沟通完成后告知治理层

无保留意见否定意见无法表示意见

应当获取内部控制在基准日前一段足够长的期间内有效运行的审计证据；整改后的内部控制需要再基准日之前运行足够长的时间，注册会计师才能得出整改后的内部控制是否有效的结论

整合审计中测试整个会计年度的运行有效性，在内部控制审计中时必须要做前推测试的，而表审则不一样，了解控制不好，直接做实质性程序，不做前推测试了。

内部控制审计不能利用以前控制运行有效的审计证据除非时一贯自动化运行的控制，每年都要获取有关控制运行有效的审计证据

控审，如果新控制实现了相关目的，且运行了足够长的时间，如果评估设计和运行有效，那么不用测试旧控制。表审，如果被取代控制的有效性对控制风险的评估有重大影响，注册会计师应当测试被取代控制的设计和运行的有效性

信息系统控制测试

信息技术一般控制测试领域1.程序变更2.计算机运行控制 3.程序数据访问控制

在无法表示意见内部控制审计报告中，应当说明审计范围受到限制，但是不应当指明所执行的程序，应当指明有限的程序中发现的内部控制重大缺陷

关于发表控审强调事项的事项

1. 列报不完整或不恰当

2. 如果知悉在基准日并不存在、但是在期后期间发生的事项对内部控制有重大影响

3. 法律法规相关豁免（强调事项段或注册会计师的责任段）

被审计单位存在非财务报告内部控制重大缺陷，在非财务报告内部重大缺陷段表述

审计范围受限指明审计范围受限不提及程序但是提及在有限的程序中存在的重大控制缺陷

表审审计范围受限啥都不说

期后事项获取书面声明--关于在期后期间内部控制发生的变化可能对对内部控制产生重要影响的因素

不管是重大重要一般还是其他内部控制缺陷都是书面形式跟管理层沟通，前两者还应书面与治理层沟通，但是后面两者，书面与管理层进行沟通，完毕之后告知治理层，对于控审中的非财务报告内部控制重大缺陷书面形式与企业董事会和管理层沟通，提醒企业改进，不在审计报告中说明

一体化要求：人财业务技术标准信息管理统一设计、实施和运行质量管理体系

质量至上文化

事务所应当至少每年一次向所有需要按照相关遵守职业道德要求保持独立性的人员获取其已遵守独立性要求的书面确认

项目质量复核：主要复核项目组做出的重大判断及据此得出的结论--项目质量复核；在全所范围内同一委派项目质量复核人员，确保必要的胜任能力和权威性；项目质量复核人员必须独立于项目组（项目组成员包括合伙人不得成为复核人员也不得提供帮助）；复核工作底稿：1.做出重大判断的一句，包括对职业怀疑的运用2.业务工作底稿能否支持得出的结论3.得出的结论是否恰当

项目合伙人复核：1.重大事项2.重大判断，包括与在审计中遇到打困难或有争议事项相关的判断，以及得出的结论3.根据审计项目合伙人的职业判断，与审计项目合伙人的职责有关的其他事项；复核时间：审计报告日或之前；在签署审计报告前复核

分歧没有得到解决之前是不能出具审计报告的。

事务所在执行上市实体财务报表审计业务时候，应当与治理层沟通质量管理体系是如何为持续高质量地执行业务提供支撑的

周期性检查：在每个周期内，对每个项目合伙人，至少选择一项已完成的项目进行检查；对于上市公司合伙人，检查周期不得超过3年

事务所主要负责人以某一时点为基准，至少每年1次对质量管理体系进行评价；对1.主要负责人2.对质量管理体系承担运行责任的人员3.对质量管理体系特定方面承担运行责任的人员，定期进行业绩评价

前任项目合伙人冷却期至少应当为2年，不得担任项目质量复核人员；项目合伙人作为项目质量复核交叉复核，最好不要（对客观性产生不利影响）

项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任；事务所主要负责人对质量管理体系承担最终责任

事务所应当确保对质量管理体系特定方面的运行承担责任的人员，能够直接与对质量管理体系承担最终责任的人员/主要负责人/首席合伙人沟通

应当在全所范围内同一进行合伙人收益分配

会计师事务所应当针对公众利益实体审计业务对关键审计合伙人的轮换进行实时监控复核；每年对轮换情况实施复核，并在全所范围内进行统一轮换

针对上市实体财务报表审计以外的其他业务，应根据法律法规要求或事务所政策和程序要求确定是否实施项目质量复核/不应当由各业务部门主管合伙人自行确定

应当在出具审计报告前，经项目合伙人、项目质量复核人员复核确认、然后由项目合伙人及其他适当人员签署审计报告；项目合伙人应在出具审计报告前完成复核

独立性通常是针对提供鉴证业务，不针对非鉴证业务，不针对非执业会员；对非鉴证业务，无须保持独立性；向行业监管机构提供工作底稿不视为违反保密原则

未经客户、工作单位授权的情况下，不得向会计师事务所、工作单位以外的第三方披露其所知的涉密信息，除非法律法规或职业准则规定会员在这种情况下有权利或义务进行披露；未经客户授权，不得将客户涉密信息提供给第三番，否则违反保密原则

自我评价、过度推荐、密切关系、外在压力、自身利益对独立性产生重大不利影响

除法律法规允许外，注册会计师在提供鉴证服务时不得采用或有收费的方式

请客送礼密切关系对独立性产生重大不利影响；法律辩护--过度推荐，自我评价，发现前期提供的审计服务中出现的重大错报--自身利益；项目合伙人兼任审计客户独立董事--自我评价

注意一种情况；连续审计服务，签署审计报告时间没有超过5年，不会对职业道德基本原则产生不利影响

注意区分影响独立性和影响其他道德基本原则；独立性针对的是鉴证业务，不涉及到鉴证业务的话，例如介绍费这种情况，可能因吱声利益对公正客观、专业胜任能力和勤勉尽责原则产生非常严重的不利影响

会计师事务所夸大宣传提供服务，xxx好质量行为基本原则

关联实体中投资者需要满足两个条件（1.对被审计单位具有重大影响2.在被审计单位中拥有重大经济利益）被投资者满足一个条件（1.被审计单位在投资者中拥有重大的经济利益而非重大影响或不重要联营企业）

贷款：注意事务所和其他人员及其近亲属的区别

守则禁止的商业关系1.共同开办（注意这个没有近亲属）2.捆绑式销售3.相互推广

审计项目团队成员的主要近亲属是审计客户的“董高特”，或在业务期间或财务报表涵盖期间曾担任“董高特”，则拥有此类关系的人员不得成为审计学项目团队成员

与审计客户存在长期业务关系

5+532或6+532模式

特别考虑情况

满3年谁多按谁来

不满三年按项目质量复核人员冷却期来

不满足上面条件按其他关键审计合伙人冷却期来：例子

在任期内，如果某人员继担任项目合伙人之后立即或短时间内担任项目质量复核人员，可能因自我评价对客观公正原则产生不利影响，该人员不得在2年内担任该审计业务的项目质量复核人员（其实这一点就是上面不满足上面条件那种情况的具体表现）

信息技术系统构成财务报告内部控制的重要组成部分--不得提供服务

不得采用或有收费形式（禁止），除非法律法规另有规定

注意：看题目：是否违反职业道德守则并说明理由，不管违反不违反都要说明理由。如果不违反说明理由，这种只有违反的时候才需要说明理由

审计知识点总结第4篇

财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境。控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。控制环境与报表层次重大错报风险相关。

在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列因素：

（1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实；

（2）对胜任能力的重视；

（3）治理层的参与程度；

（4）管理层的理念和经营风格；

（5）组织结构及职权与责任的分配；

（6）人力资源政策与实务。

审计知识点总结第5篇

1.项目组成员实施的复核

（1）现场复核。评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。

时间：审计项目复核贯穿审计全过程。

人员：项目组内部复核可由项目组内经验较多的人员（包括项目合伙人）复核经验较少人员的工作，或应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成。

（2）项目合伙人的复核。项目合伙人应当对会计师事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。对审计项目经理复核的再监督，也是对重要审计事项的重点把关。

2.项目质量控制复核时间：出具审计报告前

人员：会计师事务所应当制定政策和程序，解决项目质量控制复核人员的委派问题，明确项目质量控制复核人员的资格要求：

（1）履行职责需要的技术资格，包括必要的经验和权限；

（2）在不损害其客观性的前提下，能够提供业务咨询的程度。

审计知识点总结第6篇

在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项“事务性”的工作，

“不涉及”实施新的审计程序或得出新的结论。在归档期间对审计工作底稿做出的“事务性”的变动，包括：

（1）删除或废弃被取代的审计工作底稿；

（2）对审计工作底稿进行分类、整理、交叉索引；

（3）对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；

（4）记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。

审计知识点总结第7篇

如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将所有拟信赖控制的测试集中xxx一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。这主要是为了尽量降低审计风险，毕竟注册会计师可能难以充分识别以前审计中测试过的控制在本期是否发生变化。此外，在每一次审计中选取足够数量的部分控制进行测试，除了能够提供这些以前审计中测试过的控制在当期运行有效性的审计证据外，还可提供控制环境持续有效性的旁证，从而有助于注册会计师判断其信赖以前审计获取的审计证据是否恰当。当被审计单位控制环境薄弱或对控制的监督薄弱时，注册会计师应当缩短再次测试控制的时间间隔或完全不信赖以前审计获取的审计证据

对于信息技术一般控制和信息处理控制测试，如果年在年末测试，那么了解两个 测试两个（重要！），如果去年测试了两个，那么今年有可能只测试一般控制

审计知识点总结第8篇

【关键词】高职院校；审计专业；案例教学；模式探析

为了培养学生解决现实问题的能力，使学生将所学知识合理运用到今后的工作生活中，高职院校审计这一专业经常用到案例教学法模式来促进这一教学目的的达成。通过案例的讲解与分析，学生能更为直观、生动地领悟相关知识点，体会到相关课程的实用性，真正做到学有所用。可以说，案例分析教学模式顺应了课改要求以及现今推行的教育理念，转变了传统的老师教、学生被动接受知识的教学模式，能够充分调动学生学习积极性，让学生参与到学习活动中，与教师与同学进行交流、互动、合作与探究，教师不再照本宣科，而是帮助学生学会如何灵活运用所学知识。这一教学法符合学生掌握理论知识的认知过程及规律，能够将审计专业知识合理、充分内化，从而提高教学质量与教学效率。

针对审计这一专业，高职院校的教学目的为培养审计类人才，使学生在将来到企业审计岗位以及会计事务所中能将所学知识运用到具体工作，因此，这门专业的实践性非常强。然而，学校并不能单纯依靠分派学生到实际工作岗位实习来提高学生的综合实践能力，如果在教学中能运用好案例分析这类教学模式，结合模拟审计工作的相关练习与操作，必定能为学生将来走上工作岗位做好有用的铺垫。在审计专业的教学中运用案例分析教学模式，即根据教材内容，选择适合的案例以加强理论知识的运用，比如，在审计课程中对很多原理知识进行讲解时，教师可以先将创设此知识背景下的相关案例情景，让学生根据案例具体内容做分析与动手操作，实现理论与实践间相互转换、互促互进的作用，进而强调教学重难点，帮助学生理解易混知识。需要注意的是，在审计专业课程中引入案例的目的，不仅仅是促进学生巩固与理解相应理论，更是要培养学生独立思考、分析并运用所学知识解决现实问题的能力，从而培养出具备专业实践能力的高素质人才。教师在进行审计专业课程案例教学时，应当以具体教学目标以及学生的实际情况为基础，合理、适当、适时运用好案例教学。

一、案例教学与理论教学相结合，以理论讲述为主，再结合相关理论讲案例

案例分析在审计专业课程中占重要的比重，案例教学能够促进学生对理论知识的进一步理解，然而，教师更要注重得当、合理运用好案例教学。因为审计类的教学知识大多比较抽象，注重理论性以及层次性、结构化的内容。例如《审计学原理》这门课，其中很多抽象的内容理解起来较为困难，且不易消化。这时，教师如果展示更多切合实际的案例，或者将有一定缺陷的审计业务作为案例呈现给学生，让它们做分析、判断及纠正，则更为直接与易于理解，也能起到更好的教学效果。

二、以案例讲述为主，将理论融于案例之中，通过对案例讲授、分析和讨论，总结归纳理论

在审计学课程的解析中注意以理论结合案例的分析，案例讲解应放在主线上，同时辅之以理论做恰到好处的穿插，并让学生对真实案例做分组讨论，教师做重点的分析及提示，让学生从讨论中深化理解教学内容，总结归纳不足以及优点，从实际操作中强化教学内容。例如，对于《经济效益审计》这样的课程，教师在讲解财务报表的延伸效益审计相关章节时，首先应当明确教学角度，可以从案例库中选用某公司近三年的真实账务及其相应的财务报表，

尽可能真实且还原教材要求，再要求学生以案例为基础，对财务资料及报表做动态的过程性分析，同时比较测算相关财务数据，利用所学的财务核算指标辅助测评、分析等工作；在学生实际操作过程中，教师对学生容易疏漏，操作难点做提醒，确保学生的独立操作可行性做检查；其次做小组的分组讨论时，教师应对学生的整体完成情况做评价，小组讨论中交流心得，对不足之处进一步完善；最后教师对学生这次案例的实际操作做总体测评，并让表现突出的学生做心得交流，对实际操作中出现的状况做分析指导，辅以教材案例的解析，深化学生理解，总结易错点，避免学生在今后操作中再次出现类似问题。整个教学过程中，审计的理论知识理解较为抽象，而将理论融汇于实例中，不仅能让提高学生的独立分析能力，更能帮助学生巩固和强化记忆所学内容。另外，案例教学中应结合教师的教学经验，做到课题的深入浅出，避免学生生搬理论知识的情况发生，而是巧妙的将所学知识应用于实际案例，寓教于学，让学生充分参与到课堂，在教学的互动中灵活的掌握分析和解决现实问题的方法。

三、在审计理论课之后，专门进行审计案例课程的讲解，通过大量案例的讨论，侧重解决审计理论与实践结合问题

在审计学的教学中，通过引经据典让生掌握较为抽象的理论概念，是较为常见的一种教学方法。例如讲授《审计案例分析》这一课时，教材中的案例为“安达信对世界通信的审计失败”，教师可以组织学生做小组讨论，从案例中找出为什么这项审计没有成功：首先，安达信在形式上自主性不强；其次，安达信没有足够的风险防范意识；再次，安达信在进行审计规划时，未做好世界通信会计流程的市场前景预估与市场分析；最后，安达信没有直接的审计证据，审计意见的获取渠道不充分，材料不足。通过案例的分析讨论，在宽松的分组讨论氛围中学生自主的了解课题内容，并对审计的独立性，风险，证据等审计重点内容有了更深刻的认知。在进行课题难点讲解时，教师对学生的思维开发是否充分，直接决定了学生分析问题和解决问题能力的提高程度。

总之，审计专业教师无论采取哪一种形式或几种形式进行案例教学，都要保证学生系统掌握审计理论及基本技能，以实现人才培养目标。同时，每次案例教学后，教师应要求学生撰写案例分析报告，使学生在对案例思考与讨论后进行总结和对所学知识进行回顾，起到锻炼和培养学生书面表达能力的作用。写出案例书面分析报告是整个案例教学过程的最后环节，是一个很重要的环节，决不能忽略，一是学生的书面报告可以作为教师给学生进行考核的依据之一；二是通过这个环节也可以检验和锻炼学生书面表达能力、综合能力、创新能力和逻辑思维能力，为实现审计人才培养目标服务。

参考文献：

[1]xxx.审计案例研究[M].上海财经大学出版社，2009

审计知识点总结第9篇

【关键词】应用型高校《审计》课程教学范式

近年来，随着我国经济社会的快速发展，各行各业对于具有厚实理论基础和熟练操作技能的“应用型人才”的需求日益增大。笔者所在的黄淮学院主动适应高等教育大众化的发展趋势和地方经济社会发展的需要，自觉探索地方本科院校创办与发展之路，确立了“建设特色鲜明的应用型本科高校”的发展目标，强力推进学校向应用型本科高校的转型提升，在教学范式方面进行了一系列探索。作为黄淮大家庭的一员，结合《审计》教学实践，笔者认为应用型本科高校会计专业审计课程教学应该秉承高素质应用型人才的培养目标，使学生通过学习能够具备坚实的审计理论基础和分析、处理具体审计问题的能力。

一、审计课程教学现状

（一）审计课程的定位错误

要想学好审计必须要有一定学科知识的铺垫。从某种程度上来讲，会计专业的学生是具有一定优势的，因为他们在学习审计之前，已经开设了财务会计、管理会计、成本会计、税法、经济法、公司法等课程。上述课程的开设与审计课程教学的展开是相辅相成的。

但是，会计专业的学生往往在入学之初就给自己制订了学习生涯计划和专业规划，通常这些计划和规划都是针对考取“会计从业资格证”“助理会计师证”“中级会计师证”以及“注册会计师证”的。大部分学生认为审计就是会计专业的一门专业主干必修课程，与考会计方面的证书没有太大联系，从一开始就对审计课程进行了错误的定位。

（二）审计课程的课堂效果不佳

目前的审计课程主要是以教师“教”、学生“听”为主，这种教学形式忽视了学生的主体地位。抽象的审计理论用传统的教学方法进行描述，面对整本书漫漫无际的理论，学生对相关内容的理解只是停留在课本简单、零散和抽象的陈述上，无法融会贯通。

审计基本理论、基本方法和基本技能在学生看来比较抽象，难以理解；加上学生没有与审计相关的工作经历，对审计课程中涉及的新概念、新名词，没有感性认识，只觉得枯糙无味；只要稍复杂一点学生就不知所云，没了学习兴趣。

（三）审计课程的课后衔接欠缺

审计课程的实训环节是多数院校的一个非常致命的弱点，由于实训建设滞后，缺少实训项目内容和实践经验丰富的教师，大大制约了审计教学的质量和效率，不但导致审计教学脱离了实践，而且还严重影响了学生学习审计的积极性和主动性。

此外，虽然学校也非常重视校外实践环节，但是现实中很难达到预期的教学效果，究其主要原因就是实践基地不足，这使得学生的实务操作能力难以全面得到提升。

二、针对提高应用型本科高校会计专业审计课程教学质量的思考

（一）审计课程开设目标

应用型本科高校会计专业审计课程的开设应该实现两个层次的目标：

一是理论与实践的充分结合。鉴于应用型本科高校课程开设的特点，审计课堂知识教学的选择应以实用、够用为原则，提倡学生把“（对于新概念）在记忆的基础上理解”和“（对于常识性概念）在理解的基础上记忆”相结合，传授学生必备的审计基础知识和审计基本技能。通过学习，使学生具备制订、实施审计计划和审计方案的能力；具备搜集、整理审计证据的能力；具备编制审计工作底稿以及编写、审核审计报告的能力。

二是创新能力和职业素养的双重提高。将理论知识和实践技能有机结合，让学生反复实践这一过程，引导学生发现审计与其他相关课程之间的联系、学会融会贯通，使学生具备综合与融合多学科知识的能力；为学生创新意识的增强和个性的发展提供足够的空间；同时注重学生职业敏感性的培养，要求学生获得与职业能力相适应的职业资格证书，满足企业的需要，使学生“毕业就上岗”成为可能。

（二）审计课程教学设计

教育部职业技术教育中心研究所研究员姜大源先生提出“对实际工作过程进行教学化的处理”，即教师应该基于学生要掌握的实际工作过程来进行教学设计。

运用到应用型本科高校的审计教学中，就是：首先，要明确学生通过学习需要掌握的实际审计工作过程：（1）接受业务委托；（2）计划审计工作；（3）实施风险评估程序；（4）实施细节测试和实质性程序；（5）完成审计工作、出具审计报告。其次，根据上述五步审计工作的基本流程来展开教学设计，先让学生对审计工作流程有一个总体上的把握，然后把工作中每个环节涉及的知识点逐步渗透到课程当中去，采用先“总体感知”，再“分环节渗透”，最后“强化理解”的步骤，循序渐进、潜移默化。具体思路如图1所示：

“总体感知”――先让学生了解审计工作的基本流程――“知其然”

图1 应用型本科高校审计课程教学设计

“分环节渗透”――将审计工作分环节展示给学生，根据每个环节涉及的关键知识点展开课程，并结合案例分析和课后实践环节来xxx忆――“知其所以然”

“强化理解”――通过综合案例分析和综合实训来实现各章节的融会贯通――“知其然并知其所以然”

（三）审计课程教学的展开

在上述教学设计基础上再结合“任务驱动型教学法”，以任务驱动的方式来完成教学。首先把要学的知识技能放在任务中，以任务为“诱饵”来提高学生的兴趣；然后，由于解决这些任务难题需要使用一些必需的知识技能，学生先了解、后使用这些技能来完成任务；最后，通过完成任务来达到知识和技能的构建，这就是先通过任务明确要学习的知识技能，再掌握理论知识，然后付诸实践的一种探究式学习过程。

任务驱动导向的教学理念和方法非常适合应用型本科高校审计课程的教学。原因如下：第一，审计本身就是一项综合性的任务，所有的知识和技能都可以分解成各个具体的任务来教与学；第二，对应用型本科高校的学生来说，关键是掌握基本的审计方法和技能并会实际运用。所以，任务驱动型审计案例教学模式与应用型本科高校审计课程的教学目标十分吻合，是较为理想的审计教学模式，具体思路如图2所示：

图2 应用型本科高校审计课程教学模式

（四）优化审计实践教学

根据社会对审计实务人才的需求，以就业为导向，通过组织学生参加校内模拟实训和校外社会实践，来实现学生的发展与社会的需求相结合。

在应用型本科高校的审计课程教学中，应不再人为地把课程分为理论课程和实践课程，倡导“在实践中学习，在学习中实践”的学习方式，打破传统的以学科为中心的教学模式，创建以能力为本位的模块化实践教学模式，将理论分解分配到各技能模块中，实现学生自主学习与教师导向作用相结合、专业知识学习与相关知识学习相结合，培养出社会所需要的高素质的审计技能型人才。

【参考文献】

[1] xxx基于职业能力导向的审计实务专业培养方案研究[J].郑州航空工业管理学院学报，2013（3）：95-99.

审计知识点总结第10篇

①一般比传统变量抽样更易于使用；

②在确定所需的样本规模时无需直接考虑总体的特征；

③项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，无需通过分层减少变异性；

④使用系统选样法选取样本时，如果项目金额等于或大于选样间距，货币单元抽样将自动识别所有单个重大项目，该项目一定会被选中；

⑤如果注册会计师预计不存在错报，货币单元抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小；

⑥样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本。

审计知识点总结第11篇

（1）从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠。

（2）内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠。

（3）直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

（4）以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。

（5）从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。

审计知识点总结第12篇

（1）在存货盘点现场实施存货监盘不可行。

①如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行，注册会计师应当实施替代审计程序

（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。

②如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师发表非无保留意见的报告。

（2）因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。

如果由于不可预见的情况，无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

审计知识点总结第13篇

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当：

1.检查相关合同或协议（如有）。

如果检查相关合同或协议，注册会计师应当评价：

（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；

（2）交易条款是否与管理层的解释一致；

（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据。

审计知识点总结第14篇

一、实习的目的和意义课程实习是大学本科教育中的一个极其重要的环节，特别对于我们会计专业学生而言更是如此，它是对我们学生的专业知识进行综合培养和检阅的教学形式。学生通过《审计学》课程实习，不仅能够熟悉审计实务的整个流程，包括。。。。。。。。（这部分自己补上，根据我们实习的那张流程图做适当描述）等。因此，通过此次课程实习，我们不但了解一些具体经济业务的处理方法，还进一步巩固了审计的相关理论知识。除此之外，我们还能够将书本所学专业知识与实际经济业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。其实这也正应了 “实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把从书本上学到的理论知识应用于实际的实务操作中去，才能真正掌握好这门课的知识。二、实习的内容和过程这次实习应用福斯特公司提供的《审计实务》软件。我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计，应收账款审计，固定资产审计，应付票据审计，实收资本审计，主营业务收入审计这几个内容。过程自己写三、实习总结（一）实习让我收获甚多1、了解审计案例的各种情况，磨刀不误砍材功。这点让我体会特别深，首先得先了解该案例的被审计单位，基本了解其的基本业务。不会在审计工作过程中胡子眉毛一起抓，没有重点的。比如在其他资料的“实质性测试审计人员时间安排表”可以知道审计程序的执行人员，审计时间，复核人，复核时间等。2、细节之处别忘了填写在审计工作的自我学习中，经常以为把所有表和表头都填完了，到用答案检验时总是会看到自己不能得满分，那边缺了一些，这边又缺了一些。到处补缺补漏的，到后面总结一个经验就是一开始做的时候就填表头，不能在细节之处被扣分。3、填写审定表的注意点首先明确审计是对报表项目审计，而不是会计科目。那么就会了解对货币资金的审计不是审计发生的每笔业务。其次审定表不是在第一个审计程序核对报表与总账、明细账金额时就一次性填完。左边的报表期初数根据上年已审会计报表过入，报表期末数根据未审会计报表过入，个明细账未审数根据明细分类账过入，右边的审定数一列是根据审计证据的得出的，举个例子说，现金和银行存款等审定数分别根据库存现金盘点表和银行存款余额明细表过入。最后莫忘了审计结论和复核结论的选择。4、各个项目的审计工作是有联系的审计工作是有勾稽关系的，对青岛机电公司的应收账款做调整分录不正是因为其主营业务收入经过审计不能被确认。